Genç girişimci teşviki ve esnaf muafiyeti sonrasında yine gelir vergisi mükellefleri için geçerli olan MİKRO ihracat yapan mükellefler için mükemmel bir vergi indirimi söz konusu.
Vergi indiriminden bahsetmeden önce belirtmek gerekirse tam mükellef gerçek kişiler için gelir vergisi oranı, elde edilen kazançlar üzerinden artan oranlı bir şekilde uygulanmaktadır.
2021 yılında uygulanacak tarife aşağıdaki gibidir.
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
|---|---|
24.000 TL’ye kadar | %15 |
53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası | %20 |
130.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL, fazlası | %27 |
650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL, fazlası | %35 |
650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, fazlası | %40 |
Görüldüğü üzere kazanç düzeyi arttıkça ödenecek vergide artan oranlı olarak artmaktadır. Aşağıda acıkamaya çalışacağımız mikro ihracat yapan gelir vergisi mükellefi firmalar için vergi avantajı sağlayacak kanun 17.11.2020 tarihli 31307 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
7256 sayılı Kanununun 16’ncı maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 89’uncu maddesinde değişiklik yapılarak (aslında yeni bir indirim konusu maddesi ekleyerek) , tam mükellef gerçek kişilerin 01.01.2021 tarihinden itibaren elde edecekleri kazançlara uygulanmak üzere, gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden, Ticaret Bakanlığınca dolaylı temsilci olarak yetkili kılınan Posta İdaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı yapan şirketler tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gerçekleştirilen mal ihracatı kapsamında elde ettikleri kazancın %50’si indirim konusu yapılabilmeleri sağlanmıştır
Bu durumda öncelikle vergi indiriminin söz konusu olabilmesi için
- Tam mükellef gerçek kişinin olunması (sermaye şirketlerine uygulanması mümkün değil)
- Kazancın 01.01.2021 tarihinden sonra elde edilmiş olması
- Mikro ihracat kapsamında elde edilen kazanç niteliğinde olması gerekmektedir,
Ayrıca bu indirimden yararlanabilmek için aşağıda belirtilen koşulların karşılanması şarttır;
a) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 400.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması,
b) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 800.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama bir tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,
c) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 1.600.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama iki tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,
d) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 2.400.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama üç tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,
*sigortalı ibaresi 5510 sayılı Kanun kapsamında sigortalı sayılanları ifade eder.
Mikro ihracat yurt dışına 300 kg ve kdv hariç 15.000 EUR’ dan az siparişler için geçerli olan bir ihracat türü olarak iade edilmektedir. İhracatta Posta ve Hızlı Kargo Taşıyıcılar yani operatörler tarafından elektronik ortamda Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) düzenlenir. Normal ihracat ile mikro ihracat açısından bir farklılık bulunmamakla birlikte (KDV iadesinin alınabilmesi dahil) 7256 sayılı Kanununun 16’ncı maddesi ile mikro ihracat, getirilen vergi indirimi ile çok cazip hale getirilmiştir.
Kabataslak vergi avantajı üzerine örnek bir hesaplama yapılacak olursak, normal ihracat ya da yurt içine satış yapan bir firmanın 650.000 TL kazanç beyan ettiği durumda 212.190 TL gelir vergisi ödemesi gerekecekti. Bu 650.000 TL nin mikro ihracattan elde edildiğini ve tüm koşulları sağladığını varsayarsak vergi ye tabi kazanç hesaplaması 650.000 TL – (650.000 x %50) = 325.000 TL olacaktır. Buradan yola çıkarak 325.000 TL vergi matrahı üzerinden 98.440 TL vergi hesaplanacaktır. Örnek işletmenin yaklaşık olarak vergi kazancı 113.750 TL olacaktır.
Gelir vergisi mükelleflerine sağlanan bu vergi indirimi daha önceki yazılarımızda belirttiğimiz genç girişimci teşviki ve esnaf muafiyetliği gibi son derece önemli ve mükellefe nefes aldıran uygulamalar olmuştur. Pek tabi normal ihracat yapmaya çalışan küçük mükellefler için kıskanılacak bir durum kg ve fiyat ters orantılı olan ürünlerde mikro ihracat pek mümkün olmayabilir ya da tek siparişte kanunda belirtilen sınırların dışında elde edilen kazançlar ,mükellefi vergi indiriminden faydalanamayacağı için üzecektir.
Vergi gelirlerinin artması ve kamu yararının daha fazla göz önünde bulundurulması için bir mali müşavir olarak mükellef mutluluğunun önemli olduğunu düşünüyorum. Literatürde yer alması gereken bir konu “MUTLU MÜKELLEF, MUTLU DEVLET “
Tıpkı mutlu çocuk için mutlu ANNE, mutlu bir toplum için mutlu KADIN olması gerektiği gibi.